[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 병의원 겸영사업자 대표적인 사후검증 유형면세진료와 함께 과세진료를 함께 제공하는 병의원 겸영사업자의 경우 국세청으로부터 다음과 같은 소명 안내문을 받는 경우가 많다. 바로 과세진료에 대한 부가가치세를 부담하지 않기 위해 과세 진료를 면세 진료로 신고하였다는 혐의가 있으니 소명하라는 내용이다. 이 경우 신고한 내용대로 면세진료를 진행하였다는 내용을 소명하여야 한다.2) 사후검증 대응 방법병의원에서 이와 같은 우편물을 받았다면 먼저 건강보험공단에서 받을 수 있는

[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 면세사업자가 과세진료를 추가하게 된다면?아파트 단지 내에서 치과를 운영하며, 과세 진료인 잇몸성형술이나 라미네이트 등은 진행하지 않아 면세사업자로 사업자등록증을 낸 원장님이 있다. 원장님이 병원의 자리를 강남 번화가로 옮기면서 잇몸성형술이나 라미네이트 등 미용성형 목적의 과세진료를 시작한다면 어떻게 해야할까? 기존에 가지고 있는 부가가치세 면세사업자로 등록되어 있는 사업자등록증으로 사업을 계속할 수 있을까?2) 면세사업자와 과세사업자 사업자등록번호 차이이 차

[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 신용카드매출전표 등 발급 세액공제 개념부가가치세 과세대상진료를 하는 경우 부가가치세를 납부하는 대신 신용카드매출전표 등 발급 세액공제를 받을 수 있다. 신용카드매출전표 등 발급 세액공제란 과세대상 진료에 대하여 신용카드 매출전표나 현금영수증 등을 발급하는 경우 발급금액의 일정비율을 납부할 부가가치세에서 공제하여 주는 제도이다.2) 신용카드매출전표 등 발급 세액공제, 세액공제율, 한도신용카드매출전표 등 발급 세액공제는 일반과세자인 영수증발급사업자 중 법인 사업

[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 매입세액공제분 : 필요경비 제외과세사업과 면세사업을 겸영하는 겸영사업자는 과세사업에 사용하는 매입분에 대해서는 매입세액공제가 가능하다. 이렇게 공제된 매입세액은 부가가치세 신고시 납부할 부가가치세에서 차감하거나 환급받았기 때문에 종합소득세 신고시에는 경비처리가 불가하다. 예를 들어, 공급가액과 부가가치세의 합계가 1억 1천만원인 과세사업에만 사용되는 의료기기를 구매하였다고 해보자. 여기서 부가가치세는 1천만원인데, 이 1천만원은 부가가치세 신고시 과세사업과

[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 개원초기 부가가치세 환급신규 개원할 경우 고가의 의료장비를 구매하거나, 사무실을 임차하지 않고 건물을 사업용으로 매입하는 경우도 있다. 이 경우 고가의 의료장비와 건물에 대한 매입세액 10% 중 과세진료에 해당하는 만큼은 납부할 부가가치세에서 공제받거나 납부할 부가가치세가 없다면 이를 환급받을 수 있다. 개원 초기에 투자하는 금액에 따라 환급받을 부가가치세가 1천만원에서 많게는 1억원 이상이 될 수 있다. 이는 부가가치세 과세사업을 하며 부가가치세를 거래징수

[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 공통매입세액 재계산의 의미과세진료, 면세진료에 공통으로 사용되는 임차료, 의료기기 등에 대한 매입세액에 대하여 매입하고나서 첫 부가가치세 신고시 해당 과세기간의 과면세 매출액 비율에 따라 공통매입세액을 안분하여 매입세액공제를 받는다. 과세진료비율이 높으면 높을수록 매입세액공제를 더 크게 받을 수 있다. 그렇다면 처음 최대 6개월동안만 과세진료비율을 높여서 매입세액공제를 받아두는 것이 좋지 않을까 하는 생각을 할 수 있겠다. 그러나 일반 의료기기의 경우 매입

[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 실지귀속을 구분할 수 없는 경우의 예과세사업과 면세사업을 겸영하는 경우에 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되어 과세사업에 사용하는지 면세사업에 사용하는지 구분할 수 없는 경우의 매입세액을 “공통매입세액”이라고 한다. “공통매입세액” 해당하는 경우를 예로 들어보면, 면세진료와 과세진료를 겸하는 경우 공통으로 사용하는 진료용 침대라거나 청진기 등을 들 수 있다. 진료용 침대나 청진기 등은 면세진료에 사용하기도 하지만 과세진료에 사용하기에 명확히 어떠한 진료에

[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 과세사업 공제, 면세사업 불공제과세사업과 면세사업 등을 겸영하는 경우, 과세사업과 면세사업에 대한 실제 구분을 할 수 있다면 그 구분에 따라 공제받을 매입세액의 계산을 할 수 있다. 면세사업과 관련된 매입세액은 매입세액을 공제받지 못하지만, 과세사업과 관련한 매입세액은 이를 공제받을 수 있다. 예를 들면, 의료기기를 구매하였을 때, 해당 의료기기가 100% 면세사업에 사용되는 의료기기라고 한다면 해당 의료기기의 매입세액은 공제하지 않는다. 해당 의료기기가 과

[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 매입세액이란?우리가 병의원에 필요한 물품을 구매하였을 때, 물품에 대해서 지불한 대가는 공급가액과 부가세로 나뉘어진다. 예를들어, 의료기기를 구매하는 경우, 1억 1천만원을 주고 의료기기를 구입하였다면, 1억원은 공급가액이고 1천만원은 부가가치세이다. 이렇게 구입시 부담한 부가가치세를 매입할 때 부담한 세금이라고 하여 “매입세액”이라고 한다. 과세사업과 관련하여 부담한 매입세액을 다시 돌려받을 수 있다. 이를 “매입세액공제”라고 하는데, 부가가치세 신고시 납

[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 현금영수증 의무발급 대상자 : 10만원 이상 진료용역병의원에서 건당 10만원을 넘는 현금매출이 발생하면 현금영수증을 의무적으로 발급하여야 한다. 이 때 건당 10만원의 기준은 공단부담금과 본인부담금을 합한 금액을 기준으로 하며, 결제수단을 달리하여 카드로 5만원, 현금으로 5만원을 하더라도 건당 10만원 이상의 거래가 되어 현금으로 받은 5만원에 대해서는 현금영수증을 발급하여야 한다. 그리고 이러한 의무를 위반하는 경우에는 위반한 금액의 20%를 가산세로 부

[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 보험수입과 비보험 수입병의원 매출은 보험수입과 비보험수입으로 나눌 수 있다. 보험수입은 요양급여의 대상이 되는 진료로서 건강보험공단 등에서 조회가 가능한 진료이다. 보험수입은 모두 면세에 해당한다. 왜냐하면 부가가치세 과세대상 진료를 열거하는 법령에서 “요양급여의 대상에서 제외되는 진료 중 법령에 열거된 진료”라고 정의를 내렸기 때문이다. 그러므로 보험수입은 본인부담금과 공단부담금 모두 부가가치세 면세에 해당한다.2) 비보험수입 중 면세진료와 과세진료비보험수

[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 겸영사업자의 사업자 등록증과세진료와 면세진료를 겸하는 겸영사업자의 경우 사업자등록증은 “일반과세자”로 발급된다. 모 의원의 사업자등록증 예시를 보면 “일반과세자”라고 쓰여진 부분이 보일 것이다. 100% 과세사업만을 진행하든 면세사업과 과세사업을 섞어서 진행하든 부가가치세법상은 모두 “일반과세자”에 해당한다.2) 사업자등록 신청서 작성방법사업자등록신청서 양식은 면세사업자든 겸영사업자든 개인사업자라면 모두 동일한 양식을 사용한다. 사업자등록신청서를 작성한 경우

[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 부가가치세 납부 의무면세진료만 제공하는 면세사업자와 면세진료와 과세진료를 겸하는 겸영사업자의 가장 큰 차이는 매출에 대한 부가가치세 부담여부이다. 면세진료만을 영위하는 경우 부가가치세를 납부할 의무가 없지만 면세진료와 과세진료를 하는 경우 과세진료에 대해서만은 부가가치세를 납부하여야 한다. 참고로 부가가치세는 매출액의 10%이다.2) 부가가치세 부담 여부에 따라 발생하는 차이면세사업자와 겸영사업자는 부가가치세 부담 여부에 따라 여러 가지 차이가 발생한다. 면

[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 부가가치세 법령 검토모든 거래에는 부가가치세가 부과되나 부가가치세법에서는 다음과 같이 부가가치세를 면세하는 재화와 용역을 예외적으로 규정하여 놓았다. 의료보건용역도 그 중 하나이다. 그러나 의료보건 용역 중에서도 면세가 적용되지 않는 경우를 대통령령으로 열거하여 놓았다.법령을 살펴보면 부가가치세법 제 26조 1항에 따르면 의료보건용역에 대한 면세를 규정하여 놓았다. 부가가치세법 시행령 제35조의 1에는 면세하지 않는 의료보건용역의 범위가 규정되어 있다. 과세

[영상:김수현세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년11월촬영)]1) 부가가치세법상 사업자의 종류사업자등록을 하면 사업자 유형에 따라 크게 3가지 종류의 사업자등록증을 교부받을 수 있다. 첫째, 부가가치세 일반과세자다. 부가가치세 일반과세자란 부가가치세법상 과세사업을 하는 사업자이다. 부가가치세법상 일반과세자가 되면 첫 번째 그림과 같은 사업자등록증을 교부받게 된다.둘째, 부가가치세 간이과세자다. 부가가치세 간이과세자는 과세사업자에 해당하지만 일반과세자 중 영세한 사업자에 해당하는 경우 부가가치세 간이과세자가 된다. 간이과세자

[영상:변종화세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2020년1월촬영)]1. 일시적 1세대 2주택 종전주택 양도기한 원칙(3년 이내 양도)원칙적으로 다른 요건을 모두 갖추었다면 신규 주택을 취득하고 종전주택을 신규주택의 취득일로부터 3년 이내 양도하면 종전 주택은 비과세가 된다.2. 예외 규정(9.13 부동산 대책과 12.16 부동산 대책)하지만 예외적으로 종전주택이 조정대상지역에 소재하고 조정대상지역의 신규주택을 취득하는 경우에는 다음과 같이 종전주택을 3년이 아닌 2년 또는 1년 이내 양도해야 비과세가 되는 경우가 있으므로 주의해야

[영상:이장원세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년9월촬영)]1) 수용 감면은 한도가 있다는 것을 명심하자이번 시간은 그동안 설명해 드린 다양한 수용 관련 감면을 어떤 식으로 활용하여 절세플랜을 기획할 것인지에 대해 알아보겠습니다.지난 강의 동안 다양한 감면에 대해 안내를 드렸습니다. 해당 감면들은 전부 그 한도가 있음을 알아야 합니다. 양도 과세기간별로 기타 감면을 포함하여 1억 원을 초과하지 못하고, 대토 감면을 제외한 대부분의 감면은 기타 감면을 포함하여 5년 내 2억 이상의 감면을 적용받을 수 없습니다. 참고로 대토

[영상:이장원세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년9월촬영)]1) 수용보상금으로 대체취득하면 취득세를 감면해준다수용보상가액 수령 후 양도소득세 신고 및 납부도 마무리하였으니 이제는 세금 문제가 없다고 생각하실 수 있습니다. 하지만 수령보상금으로 재투자를 생각하여 토지를 취득할 때에도 절세팁이 있습니다.지방세법에는 국가 또는 지방자치단체에서 시행하는 각종 공익사업 시행으로 인하여 적법한 공권력 행사에 의하여 가해진 경제상의 특별한 손실을 보전하기 위하여 부동산 등 소유자가 공익수용으로 수령한 보상금으로 대체 취득하는 부동산에

[영상:이장원세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년9월촬영)]1) 상속개시일로부터 6개월 이내에 공익수용이 일어난다면?공익수용 중 상속이 일어나면 어떻게 될까요? 이는 상속개시일로부터 6개월 이내에 수용양도가 완료되는지 6개월 후 인지에 따라 절세플랜이 달라집니다.먼저 상속개시일로부터 6개월 이내에 수용양도가 일어나는 경우는 양도소득세는 발생하지 않습니다. 이는 상속취득가액과 수용보상금이 같아지기 때문입니다. 어떠한 세법원리인지 이해하기 위해서는 상속세법상 재산을 평가하는 내용을 알아야 합니다.상증세법에서는 원칙적으로 시가를

[영상:이장원세무사, 촬영및편집:택스데일리영상팀(2019년9월촬영)]1) 조세회피를 막는 이월과세제도수용사업지구로 선정되기 전에 배우자 또는 가족에게 수용부동산을 증여하는 경우가 빈번합니다. 이런 경우에는 수증자가 수용부동산을 양도할 때 취득가액의 산정절차가 달라집니다. 수용에 따른 보상금액이 크다면 이에 따른 양도소득세의 부담도 상당할 것이므로 이를 회피하기 위해 미리 배우자 등에게 증여하여 취득가액을 높이고 이를 통해 양도소득세부담을 줄이고자 할 것이기 때문입니다. 이를 막기 위해 세법에서는 이월과세 규정이란 것이 있습니다.이월