공동매입세금계산서 (남진주 회계사)
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공동매입세금계산서 (남진주 회계사)
  • 남진주 회계사
  • 승인 2019.10.12 12:36
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공동매입세금계산서란
공동매입세금계산서 발행 시 유의사항

본 영상은 2018. 10월 규정을 기준으로 촬영한 내용입니다./편집자주

이번 강의는 공동매입 세금계산서에 대해서 알아본다.

▲공동매입세금계산서란

공동매입세금계산서란 예를 들어 전기를 공급받는 경우 전기를 공급받는 명의자와 실제 전기를 소비하는 자가 서로 다른 경우 전기 공급자가 명의자를 공급받는 자로 하여 세금계산서를 발급 하는 경우 이를 공동매입세금계산서라고 한다. 다시 세금계산서를 발급 받은 공동 명의자는 이 공동매입 세금계산서의 공급가액 범위 내에서 전력을 실제로 소비하는 자를 공급받는자로 하여 세금계산서를 발급한다.

공동매입 세금계산서는 고유번호를 발급받은 자치관리기구가 관리사무소를 운영하는 집한건물에서 나타나는 형태이다.

세금계산서는 부가가치세 일반과세자로 등록한 사업자만이 발급할 수 있는 것이나, 예외적으로 부가가치세 과세사업을 영위하지 않는 비영리법인도 공동매입비용에 대한 세금계산서는 그 구성원(입주자)들에게 안분하여 발급할 수 있다.(부가가치세법 시행령 제69조 14항, 15항)

▲공동매입세금계산서 발행 시 유의사항

공동매입세금계산서 발행 시 유의 사항은 다음과 같다.

공동매입 세금계산서의 작성일자는 당초 전기 사업자등으로부터 발급받은 세금계산서의 작성일자와 동일하게 작성한다.

과세기간 경과 후 소급해서 발행 하는 것은 불가능하다. 6월 수령한 공동매입 세금계산서는 7월 10일 이후에 소급하여 각 세대로 발행 할 수 없다.

관리단 등 자치관리기구에서 입주자들에게 세금계산서를 발급하지 않은 경우 미발급 가산세 대상은 아니다.

관리단 등 자치관리기구의 세금계산서 발급 및 신고 의무를 살펴보면 다음과 같다

1. 공동매입의 공급가액 범위 내에서 입주자들에게 세금계산서를 발행 할 수 있다.

2. 입주자들은 발행 받은 세금계산서에 의해 자신의 매출세액에서 해당 매입세액을 공제 할 수 있다.

3. 고유번호를 부여받은 자치관리기구는 부가가치세의 신고납부 의무는 없으나 매출처 및 매입처별세금계산서 합계표를 과세기간이 끝난후 25일까지 제출해야 한다. 단 별도의 수익사업이 있는 경우는 부가가치세 신고 납부 의무가 있다.

4. 공동매입분에 대하여 세금계산서를 각 입주자에게 발급하지 않은 경우에 미발급가산세는 없으며, 미발급한 부분의 공동 매입세액은 환급되지 않는다

 

[남진주 회계사 프로필]

  • ) 브릿지택스 대표공인회계사
  • ) AIFA경영아카데미 외부강사
  • )서울창업신문 전문위원
  • )조세금융신문 자문위원
  • ) EY한영회계법인
  • ) 이정회계법인

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